Чем сейчас промышляют экономические преступники? В этом мы попытались разобраться вместе с начальником отдела косвенных налогов и природных ресурсов УМНС РФ по Саратовской области Светланой ШМИДТ.
Куда утекают деньги?
Существует налог -- НДС (налог на добавленную стоимость). Принцип его в том, что каждый производитель уплачивает в бюджет, надо сразу оговориться -- федеральный) 20 процентов со своей добавленной стоимости. То есть купили вы запчасти на 100 рублей -- 20 отдайте. Сделали из этих запчастей, например, автомобиль стоимостью 700 рублей. На него тоже налагается 20 процентов налога, но, поскольку вы уже покупали материалы с уплаченным налогом, то вам придется отдать НДС лишь со своей части. А в бюджете тем временем и накапливаются общие 20 процентов. Так вот, в международных отношениях действует принцип страны назначения, когда при вывозе товара с территории России он очищается полностью от уплаченного в этой стране налога.
Если экспортер подтверждает, что он действительно вывез ему из бюджета возмещается вся сумма НДС, потому что считается, что налог весь уже в
бюджете; когда груз ввозится на территорию другого государства, его на ввозе таможня обложит налогом, который действует там. Вот здесь собака и зарыта. С какого-то момента криминальные структуры начали разрабатывать этот механизм, придя к выводу, что очень удобно, а главное -- прибыльно отправлять за рубеж по фиктивным документам какой-нибудь производственный мусор и, заявляя, что было вывезено что-то ценное в особо крупных размерах, требовать с государства возмещения миллионов и миллионов НДС.
Что интересно, эта льгота существует с возникновения налога, то есть с 1992 года. Но несколько лет до 98-го она не привлекала внимания криминала. Действовали другие отлаженные схемы хищения бюджетных средств. Потом что-то где-то прикрылось, нормы ужесточились, и экономические пираты поняли, что, оказывается, получать деньги можно не только в момент их раздачи федеральным центром, но и на уровне сбора налогов. Немного цифр: если в Москве за первое полугодие 1988 года было заявлено к возмещению НДС 350 миллионов, то уже за весь 1998 год -- 1,2 миллиарда, в 1999 -- 6 миллиардов, а дальше, как снежный ком, по геометрической прогрессии до такой степени, что потери государства оказались ощутимыми.
Товар, деньги -- ни денег, ни товара
Чтобы схемы работали, нужны стабильные предприятия, которые действительно теоретически могут вывезти свою продукцию за рубеж. Силовикам из Нижнего Новгорода удалось получить письмо, которое направляет, как правило, фирма-посредник провинциальному предприятию, на первый взгляд, ничего страшного. Московская организация предлагает погасить задолженность перед федеральным бюджетом путем возмещения НДС. Для этого можно сделать вывоз ножей и лезвий, металлорежущего оборудования, пресс-форм, станков, бывших в употреблении, запорной арматуры, лимонной кислоты или микросхемы и программного обеспечения. У нас вывезено такое количество металлорежущих станков, какое с 1948 года мы и не произвели, такое количество лезвий, что дух захватывает: вся страна, все предприятия, какие есть, везут исключительно лезвия. Почему? На новое оборудование должен быть сертификат, по его паспортным данным можно установить с легкостью изготовителя, при вывозе на таможне требуется
отдельное подтверждение, что это за товар. А станки 1945--1946 гг. проследить значительно труднее. Есть справка, что они были куплены у завода, который обанкротился, все списано, лом идет тоннами, подтвердить ничего нельзя. Лезвия для металлорежущих станков можно считать тысячами, миллионами. На каждый нет сертификата, ничего. Да такой продукт и не предполагает наличия серьезного документа. С программным же обеспечением совсем проблема: его не пощупаешь, не разберешься.
В письме объясняется, что фирма и сама бы могла эксплуатировать свой товар, но, к сожалению, уже замечена на рынке и предлагает его предприятию за определенную плату. Дальше действует такая схема, в Москве оформляется пакет документов, предприятие об этом знать не знает, ему эти документы привозят и уже на словах договариваются -- мы вам гасим задолженность в бюджет, вы нам перечисляете половину суммы, две трети и т. д. (у всех разные расценки). Предприятие, как правило, соглашается, ведь в результате у него все равно что-то да останется. И начинается...
Все пути ведут в Москву
Раньше все это было в Москве, потому что посредники московские. Потом там процесс усложнился, и они рассредоточились по всей стране. Один пакет делается на 20--30 предприятий, и для того чтобы подтвердить, что действительно была уплата и есть фирма-продавец, приходится проводить колоссальную розыскную работу, в результате которой выясняется, что все равно цепочка где-то рвется.
Где-то какой-то товар действительно проходил, причем через много рук, а в момент экспорта вдруг оказывается проведенными через наше предприятие. И тут есть варианты: либо вывозится совсем не тот товар, который заявлен, лом или промышленные отходы погрузят в ящики, а напишут, что там запчасти. Либо не соответствуют наименования и стоимость товара. И чем схема явнее, тем лучше сделаны документы. В итоге в стране есть области, где всех собранных средств в федеральный бюджет средств уже не хватает для возмещения. Они в этом плане дотационные
И, пожалуй, самая любопытная схема: фиктивное зачисление выручки. Ведь, чтобы вернуть НДС, должен быть контракт с иностранным лицом (фирмой) о поставке, где четко сказано, что именно поставляется, должна быть грузовая декларация, мол, товар действительно вывезен через таможню, и должно быть подтверждение, что из-за границы пришла выручка, средства в оплату вывезенного товара. Что же делают у нас? Иностранная фирма-покупатель, зарегистрированная в оффшорной зоне, имеет счет в банке, у которого корсчет в нашем. российском (всегда московские коммерческие банки). С корсчета как бы на счет нашего предприятия зачисляется выручка, этим же днем она со счета предприятия снимается и идет поставщику. Логично, выручку получил и сразу же заплатил. Но больше, может быть, с заходом куда-то еще, может быть, и без, деньги от поставщика по какому-то другому договору, по векселю, возвращаются на корсчет этого коммерческого банка. В итоге одним днем деньги прогоняются через 5--7 фирм, счета которых находятся все там же. И в конце банковского дня вся сумма лежит там, откуда все и начиналось: как бы движение средств, но ничего не меняется. По требованию московских фирм и наши предприятия часто открывают счета в коммерческом банке, где прописался поставщик. Не известно даже, насколько там вообще эти деньги существуют. Если оплата в валюте, они в
течение дня успевают несколько раз ее конвертировать; курс смениться не успевает, и никто ничего не потерял, не приобрел. То есть нет реальных денег, нет товара, и единственное, что существует, это НДС из бюджета, ради
чего все и затевается.
Куд-куда, вы откуда и куда?
Зато куда только не везут. В одной республике проживает
10 тысяч жителей, так на них зарегистрировано 100 тысяч фирм. А ведь считали всех: и стариков, и младенцев. Или страна Эйво -- мы даже таких названий не знаем. Тем не менее это обширные зоны, где миллионами закупают у нас резисторы, станки б/у и лезвия. Кроме того, раньше экспортом считался только вывоз в дальнее зарубежье, а с 1 июля -- во все страны СНГ, кроме Белоруссии. То есть в конце года масса вывозимого может существенно увеличиться.
Кто виноват?
Крайними оказываются наши предприятия. Чтобы свои дела разгрести и выполнить план по текущим платежам, они прибегают к помощи фирм-комиссионеров. Но когда налоговая долго-долго проверяет и находит в конце концов, что все где-то разорвалось, то в возмещении предприятию отказывают. Фирмы-посредники оказываются тут совершенно ни причем. Там совершили все операции вовремя, получили проценты, вознаграждение, они с бюджетом отношений не имели, он уже всем заплатил, а в итоге ожидаемого возмещения нет. Он теряет деньги и идет на арбитраж. И получается, что вместо сиюминутной выгоды достигается эффект противоположный -- большие потери, постоянное давление всех силовых структур, проверки.
Что делать?
Этот вопрос я задал главному специалисту юридического отдела УМНС РФ по Саратовской области Сергею Смирнову. Он считает, что единственный выход -- подводка схемы под ст. 159 уголовного кодекса -- мошенничество. Хотя с фирмами, которые рассылают прейскуранты бороться сложно, они хоть и зачинщики, но перед законом практически чисты. Проще бороться с теми, кто реально оформил документы и обратился за возмещением. Организация не произвела, не закупила товар, оформляет экспорт, отправляет что-то за границу, не зная, что с ним будет дальше. Здесь явно можно говорить о мошенничестве. Главное доказать, что цель сделки -- именно получение из бюджета НДС. В Нижнем Новгороде с этим уже научились работать, у них развито производство и фиктивный экспорт пошел значительно раньше, поэтому там уже есть ряд уголовных дел. У нас за прошлый год всего два арбитражных дела, но сейчас злоумышленники явно активизировались. Уже отказано в возмещении НДС 12 организациям, у которых явно проглядывают описанные схемы. Например, зачем понадобилось в США задвижки от ЗАО "Строитель"? Да еще такое количество, что только возмещение НДС было заявлено почти 5 млн. рублей. Зачем ОАО "Волгаэнергоремонт" отправило в Германию ножи и лезвия, НДС по которым составил 1 млн.? И
не только они, ножами с недавнего времени промышляет и завод "Прогресс", а "Хлебопродукты" активно вывозят кислоту лимонную, которую не производят (помните список легче всего вывозимого товара?) при детальных проверках
находится, что и фирмы зарегистрированы на украденные паспорта, на мертвые души, и что товар один и тот же вывозился уже несколько раз, и банк, через который проводился расчет отсутствует, и фирма -- посредник. В наличие лишь многострадальное наше предприятие, которое понимает, что вляпалось, но уже слишком поздно. А тем временем на регион идет массированная атака московского криминала...
Николай ИВАНОВ, "Саратов-СП"